Nchini Marekani, mashirika yanaweza kuchaguliwa kwa kiwango cha ushirika au ngazi ya wanahisa. Shirika linalochagua kuandikishwa kama ngazi ya ushirika inarudi kurudi kwa kodi yake ya ushirika, inachukua mapato yake yanayopaswa kuhesabu, na huhesabu kodi yake kwa kutumia viwango vya ushuru wa kampuni. Tiba hii inaitwa kuwa shirika la C. Wakati makampuni C yanagawanya faida kwa wanahisa wao kwa namna ya gawio, gawio hizo ni mapato yanayopaswa kwa mbia.
Vinginevyo, mashirika yanaweza kuchaguliwa kwa kiwango cha wanahisa. Shirika hili bado linarudi kurudi kwake kodi ya ushirika na hupunguza mapato yake yanayopaswa. Mapato yanayolipwa, pamoja na punguzo tofauti na mikopo ya kodi, imegawanywa kati ya wanahisa. Kila mbia anajumuisha sehemu yake ya kipato cha ushirika, punguzo na mikopo kama sehemu ya kurudi kwa kodi ya mtu binafsi. Hakuna kodi ya mapato iliyotumika kwenye ngazi ya ushirika. Badala yake, vitu vyote vya mapato vinatolewa kwa kutumia viwango vya kodi ya mapato. Tiba hii inaitwa kuwa shirika la S. Barua S inaelezea Scha ya S ya sura ya 1 ya Kanuni ya Mapato ya ndani.
4 Makala Jumuiya ya Makampuni ya S
- "S makampuni ni mashirika ambayo huchagua kupitisha mapato ya kampuni, hasara, punguzo, na mikopo kupitia kwa wanahisa wao kwa madhumuni ya kodi ya shirikisho."
- "Washirika wa mashirika ya S wanaripoti mtiririko-kwa njia ya mapato na hasara kwa malipo yao ya kodi ya binafsi na hupimwa kodi kwa viwango vya kodi ya mtu binafsi."
- "Hii inaruhusu mashirika ya S kuepuka kodi mbili kwa mapato ya kampuni."
- "Shirika la S ni jukumu la kodi kwa faida fulani zilizojengwa na mapato ya passiki katika kiwango cha taasisi."
Chanzo: S Corporations, IRS.gov.
Kodi inayotumika kwa kiwango cha Kampuni
Mashirika ya S ni wajibu wa kulipa kodi zifuatazo katika ngazi ya ushirika.
- Mapato ya ziada yasiyokuwa ya kipato
- LIFO upya tena kodi
- Kodi ya kuingia-in-gains
Kodi kubwa ya kodi ya mapato ya kodi na kodi ya LIFO ya kurejesha hutumika tu ikiwa kampuni ya S ilikuwa hapo awali kwa shirika la C au kodi ikiwa kampuni ya S ilipitia upyaji wa kodi bila malipo na kampuni C.
Mapato ya ziada yasiyokuwa ya kipato ni kodi ya ushirika wa kipato cha kipato kilichopatikana na shirika la S. Mapato yasiyo ya kipato yanajumuisha mapato kutoka kwa riba, gawia, kodi, kodi na kodi (Kanuni ya Mapato ya Ndani ya 1362 aya ya d) (3) (C). Mapato ya ziada ni zaidi ya asilimia 25 ya risiti kubwa ya shirika la S kodi ya mapato inatumika.Hii ya IRS hutoa karatasi kwa ajili ya kuhesabu kodi hii ya kodi ya mapato yasiyo ya kodi katika Maelekezo kwa fomu ya 1120S (pdf).
Kodi ya kurejesha tena ya LIFO inatumika ikiwa moja ya masharti mawili yafuatayo ni ya kweli kwa shirika la S:
"Kampuni hiyo ilitumia njia ya bei ya hesabu ya LIFO kwa mwaka wake wa kodi ya mwisho kama shirika la C, au
"Shirika la AC limehamisha hesabu ya LIFO kwa shirika katika shughuli isiyoelewa ambayo mali hizo zilihamishwa mali ya msingi."
Chanzo: maelekezo ya mstari wa 22a katika Maagizo ya Fomu 1120S, IRS.gov. Kwa maelezo zaidi juu ya kodi ya kurejesha tena ya LIFO, angalia Sehemu ya Kanuni ya Kodi ya Mapato 1.1363-2.
LIFO inahusu njia ya mwisho, ya kwanza ya kupima hesabu kwa madhumuni ya kodi.
Kodi inayopatikana inayopatikana inatumika wakati kampuni ya S inapoteza mali ndani ya miaka mitano ya kupata mali hiyo na shirika la S au
- alipata mali wakati shirika la S lilikuwa shirika la C, au
- alipata mali katika shughuli ambayo misingi ya mali imedhamiriwa kwa kuzingatia msingi wake mikononi mwa shirika la C.
Kwa maelezo zaidi, angalia Sehemu ya III ya Maelekezo ya Ratiba D kwa Fomu 1120S, IRS.gov; angalia pia Kanuni ya Mapato ya ndani ya kifungu 1374, na Kanuni ya Kodi ya Mapato sehemu 1.1374-1 kupitia kifungu cha 1.1374-10.
Kupitia-Kupitia Matibabu ya Bidhaa za Kodi
Mashirika ya S hupitia vitu vya kipato, punguzo, na mikopo ya kodi kwa wanahisa wao. Kupitia-njia ina maana ya mapato na vitu vingine vya kodi hutoka kutoka kurudi kwa ushirika hadi kurudi kwa ushuru wa kibinafsi wa wanahisa.
Hebu tufanye mfano rahisi. Tuseme ABC Corporation ni shirika la S na ana mbia mmoja, Mheshimiwa D. ABC ina mapato ya kodi ya $ 100,000. Hiyo ni dola elfu mia moja iliyoripotiwa kutoka kwa shirika kwa mbia kupitia Ratiba K-1. Mbia anachukua kiasi hiki kutoka kwa Ratiba K-1 na anaripoti kwenye Ratiba yake E ukurasa wa 2, na anaongeza kipato hiki kwa mapato yote ya Fomu 1040.
Kupitia-kwa njia ya matibabu ina maana kwamba vitu vya kipato, punguzo au mkopo huhifadhi tabia zao wakati zinatoka kutoka kwa shirika la S hadi kurudi kwa mtu binafsi wa kodi. Ikiwa Shirika la S liuuza mali ambazo zinastahili matibabu ya muda mrefu ya kifedha, mapato hayo yanaripotiwa kuwa na faida ya muda mrefu kwenye Ratiba K-1 kutoka kwa shirika hadi kwa mbia, na hivyo mtu atakayeripoti kipato hiki kwenye Ratiba yake D ni faida ya muda mrefu.
Vivyo hivyo, fikiria shirika la S linatoa fedha kwa upendo. Kipengee hicho kinaripotiwa kama mchango wa misaada kwenye Ratiba K-1. Na mbia atasema ripoti yake ya mchango wa sadaka kama punguzo itemized kwa upendo.
Kupitisha kwa njia ya vitu vya kodi kunamaanisha kwamba vitu vyote vya kipato, punguzo na mikopo ya kodi zinaendeshwa kwa njia sahihi wakati vitu hivi vinavyoripotiwa kurudi kwa kodi ya mtu binafsi.